Supposons qu’un actif ait une valeur comptable de 1 000 et une valeur fiscale de 800. Le taux d’impôt qui s’applique aux revenus générés par cet actif est de 40 %. Le recouvrement de la valeur comptable de l’actif de 1 000 suppose de générer a minima des produits taxables de 1 000. Face à ces produits taxables, l’entité ne pourra déduire que 800, générant de ce fait un bénéfice taxable de 200. L’impôt différé de 200x40 %= 80, qui représente donc l’impôt que l’entité aurait à payer avant même que l’actif ne commence à générer des profits comptables (c'est-à-dire des revenus supérieurs à sa valeur comptable). Il ne s’agit pas d’anticiper toutes les charges d’impôts futurs, mais les seules charges qui résulteraient d’un simple recouvrement des actifs à leur valeur comptable (c'est-à-dire avec une hypothèse de résultat comptable nul).
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